作者简介
黄爱美（—），女，福建仙游人，湄洲湾职业技术学院工会副主席、副教授，研究方向：会计基础理论、公司治理等；郑元清（—），男，福建仙游人，湄洲湾职业技术学院基础部文学教研室主任、副教授，研究方向：儒家文化、企业文化
文献出处
黄爱美，郑元清.中庸思想对会计稳健性运行机制影响研究——基于Hofstede-Gray会计亚文化框架[J].会计之友,(12):-.
中庸思想对会计稳健性运行机制影响研究
——基于Hofstede-Gray会计亚文化框架
湄洲湾职业技术学院
黄爱美 郑元清
中庸思想是儒家文化的核心，也是中华文化的核心，它影响着中国的会计文化，进而影响会计稳健性运行机制的直接操作者；中庸思想还是社会伦理之道和治世之道，它影响着会计稳健性运行机制的相关利益者；通过研究中庸思想对会计稳健性运行机制的影响机理，以中庸思想引导性约束性功能有效弥补会计法律规章制度的柔性不足，促进与会计稳健性运行相关的经济利益者有效沟通、和谐共处，从而发挥会计稳健性作用，提高公司治理能力。
中庸思想；会计亚文化；会计稳健性；公司治理
F.19；F
A
-（）12-0-05
一、引言
目前，国内会计界对会计稳健性的影响因素研究，大部分采用实证的方法验证股东诉讼、契约、管制和税收等外部因素和股权结构、管理层权力、董事会结构、独董特征等内部治理因素对会计稳健性的影响，而以Hofstede-Gray会计亚文化框架为基础研究文化对会计稳健性的影响的学者较少。肖海英[1]基于H-G框架理论的内外资企业会计稳健性研究，以内外资企业为研究对象，探讨不同企业文化背景下会计稳健性表现的差异；孙慧[2]从文化视角分析了我国会计稳健性存在的文化合理性。但至今，还没有看到专门从文化视角研究影响会计稳健性运行机制的文章发表，从中庸思想视角进行研究的更是没有。本文拟从中庸思想的文化和治理视角分析影响我国会计稳健性运行机制的机理。
二、中庸思想与中国会计文化
（一）Hofstede-Gray会计亚文化理论框架
年，Hofstede对50多个国家的IBM员工进行问卷调查并对调查结果进行分析，首次提出国家文化的权力距离、个人主义/集体主义、阳刚气质/阴柔气质、不确定性规避四个维度，比较完整地描述了国家文化与民众价值观之间的联系。Hofstede（）进一步修正，提出了长期导向/短期导向的第五个维度。年，Gray Hofstede（）的国家文化理论基础上提出了会计亚文化理论，阐明了专业引导/法律规范、一致性/灵活性、谨慎性/乐观性、保密性/透明性4个文化维度和4个假设及13个分假设，从而形成了Hofstede-Gray理论，对后人研究文化与会计关系奠定了基础，具有积极的指导作用[3]。
（二）中庸思想的国家文化维度特征
中庸思想亦称中庸之道、中道或中和之道，主要阐述了孔子的价值观、人生观、世界观和为人处世的基本道德及原则，是儒学的根基，在儒学中占有重要地位。中庸思想作为我国重要的优秀传统文化，不仅是我国民众的社会道德标准，而且还是社会伦理之道和治世之道，体现了中华文明丰富的文化内涵和文化底蕴，所以从影响范围上分析，中庸思想体现出国家文化的特质。按照Hofstede国家文化理论，中庸思想呈现出我国文化维度特征如下：
1.权力距离指数大，民众比较服从权威
权力距离指数（PDI）是反映一个国家的民众对于社会的理解和认同度，权力距离指数（PDI）越大表示民众对等级秩序越能接受，越能容忍权力分配不平等所造成的社会不公平，使人更容易服从权威；反之，人们更欢迎追求权力的公平分配， - E-mail：kjzybjb
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